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得意先情報の把握をする。 |
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得意先との取引条件の確認を行なう。 |
| *取引開始時の手続や取引条件、与信限度額の設定・管理等 |
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売掛補助元帳(AR(Customer)Ledger)
をレビューし異常な取引/非日常的な取引が記録されていないか確認する。 |
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各売掛補助元帳(AR(Customer)Ledger) の合計額が 総勘定元帳(General
Ledger) の月末残高と一致しているか確認する。一致していない場合にはその差異を追求し必要であれば修正する。
不一致の主な原因として、 売掛補助元帳(AR(Customer)Ledger) から総勘定元帳(General
Ledger) に転記する際の記入漏れや記入金額間違いが考えられる。
注)売上を売掛補助元帳(AR(Customer)Ledger) に記入する金額の間違いや得意先の記入間違いは、ここでは発見できない。 |
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| 月末前後の 売掛補助元帳(AR(Customer)Ledger)や銀行勘定計算書(Monthly
Bank Statements)、売上台帳(Sales Ledger)や受注表・顧客宛請求書 のレビューを行い以下の確認を行なう。必要であれば修正する。 |
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取引が正しい期間中に記録されているか(11月に行なわれた取引①売上計上に伴う売掛金の増加②売掛金の入金に伴う売掛金の減少は11月の取引として記録されているか、該当期間以外の処理が記録されていないか。) |
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期間中に発生した取引が全て記録されているか(11月に行なわれた取引が全て11月の取引として記録されているか)、計上漏れ二重計上はないか。 |
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返品・値引等が正しく記録されているか。 |
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貸倒引当金の算出方法について確認する。 |
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売掛金回収可能性の評価
回収可能性の低い売掛金は再評価の対象となる。必要であれば引当金を計上する。
① 前月分と比較し、滞留債権の増加や解消状況を確認する。
②滞留債権に関しての対処方法を確認し、適切な対処が行なわれていなければ早急に迅速な改善・対応を図る。
③売掛金の年齢調べ(Ageing List)のレビューを行ない長期に渡り入金されていない残高を確認する。
④ 得意先ごとに過去の記録、実績等をレビューする。
⑤得意先とに取引条件が守られているか(具体的①支払サイトが守られているか②与信限度額を超えた売上を行なっていないか)を確認する。
⑥過去の貸倒金額と対照期間中の総売上/売掛金総額の割合をレビューし当期間の貸倒損失の予測をし引当金の額が妥当性であるかを評価する。 |
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値引引当金・返品引当金
① それぞれの算出方法について確認する。
② 計上金額が妥当であるのかの確認を行ない、必要であれば修正する。 |
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